Законопроект по реализации основных направлений налоговой политики, ранее отозванный на доработку, дополнен нормами о совершенствовании ЕНС и вынесен на обсуждение в Госдуму в третий раз. Он направлен как на нерезидентов РФ, так и на резидентов.
Ускоренная оплата НДФЛ дважды в месяц вместо одного раза
В 2023 году у налоговых агентов появляется возможность подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц: 12-го и 25-го числа. Это, в совокупности с поправками, внесенными Законом № 196-ФЗ, позволит перечислять средства в бюджетную систему НДФЛ два раза в месяц.
Это означает, что при наличии денег на едином налоговом счете они будут списываться автоматически на следующий день после поступления, не дожидаясь уплаты сумм удержанного налога.
Предоставление уведомления 12-го числа по НДФЛ, удержанному с 23 числа предыдущего месяца по 9 число нынешнего месяца, предполагается сделать правом, а не обязанностью. Это касается только тех агентов, кто в 2023 году перечисляет ЕНП на основании уведомлений, а не платежными поручениями отдельно.
Изменения в НДФЛ для нерезидентов
Уточняется порядок налогообложения доходов удалённых сотрудников, работающих с российскими организациями по трудовым договорам и договорам ГПХ.
Ставка НДФЛ для них будет составлять 13% или 15% (при доходе свыше ₽5М в год с дохода). Закон касается выехавших и утративших налоговое резидентство граждан, кто остается штатным сотрудником или фрилансером с российскими заказчиками.
Для уплаты налога нужно соблюдение минимум одного из условий:
1. Получатель — российский налоговый резидент.
2. Заработная плата перечисляется гражданину на счёт в российском банке или средства поступают от организаций, ИП или обособленных подразделений иностранных структур из России.
Резидентство утрачивают россияне при нахождении вне страны более 183 дней за один календарный год.
Планируется, что новые правила начнут действовать для выехавших и утративших налоговое резидентство сотрудников российских компаний с 2024, а для фрилансеров с российскими заказчиками — с 2025.
Дополнительные изменения в налогообложении приобретаемой собственности и налогообложении юридических лиц
1. Возможность приобрести право на получение стандартного налогового вычета, если налогоплательщик обеспечивает детей или недееспособных лиц.
2. Возможность уменьшить сумму налогооблагаемого дохода. Уменьшение будет совершено на сумму фактически произведенных и задокументированных расходов, связанных с приобретением имущественных прав, вместо получения имущественного налогового вычета.
3. Теперь иностранные ЮЛ наделяются функциями налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц, трудящихся на территории РФ.
4. В целом упрощён порядок предоставления социальных налоговых вычетов (Проект Федерального закона № 3699301-8).
При любых вопросах НДФЛ и прав физических и юридических лиц в налоговой сфере вы можете обратиться к нам за устной или письменной консультацией.
